Der folgende Artikel wird vom MampA Tax Report, Vol. 9, Nr. 10, Mai 2001, Panel Publishers, New York, NY. Die meisten von uns im Steuerbereich verstehen sich verständlicherweise auf die steuerliche Behandlung (und nicht auf die bilanzielle Behandlung) bestimmter Probleme, die sich auf MampA auswirken. Ein Beispiel sind Aktienoptionen, ob nichtqualifizierte Optionen oder Anreizoptionen (ISOs). Ob man glaubt, dass die steuerlichen Vorteile von ISOs so groß sind, wie sie geknackt werden, ist sicherlich unbestreitbar, dass es eine Reihe von Qualifikationsbeschränkungen für ISOs gibt, die sie für viele Umstände unattraktiv machen. ISOs z. B. unterliegen vielen Genehmigungsanforderungen, Zeitplan und Daueranforderungen, Übungsregeln, Prozentsatzversuchen und einer ganzen Reihe anderer Einschränkungen (die nachstehend aufgeführten Hauptkategorien). Aus diesen und anderen Gründen stellen nichtqualifizierte Optionen den Großteil der Optionen dar, die um das amerikanische Unternehmen schwimmen. Accounting Wichtig, Auch wenn die meisten Steueranwälte vage bewusst sind, dass es Einnahmen Belastung Auswirkungen der Aktienoptionen (und ISOs im Besonderen), haben viele nicht ernsthaft über diese Rechnungslegungsvorschriften in jedem Detail gedacht. Der folgende Grundsatz (eine Mischung aus Steuer - und Bilanzierungsregeln) sollte diesen Mangel beseitigen. Rechnungslegung für nichtqualifizierte Optionen Nicht qualifizierte Optionen (NSOs) sind am besten durch Ausgrenzung definiert. Sie umfassen alle Optionen, die die speziellen Anforderungen für ISOs nicht erfüllen. NSOs können sowohl für Mitarbeiter als auch für Nicht-Arbeitnehmer im Austausch für ihre Dienstleistungen gewährt werden (so unabhängige Auftragnehmer oder Berater sind in Ordnung). Es gibt keine Beschränkungen für die Optionen, so dass sie unendlich flexibel. Die Steuerregeln sind ziemlich einfach. NSOs, die im Zusammenhang mit der Leistungserbringung gewährt werden, sind nicht erstattungsfähig, es sei denn, sie verfügen über einen leicht feststellbaren Marktwert. NSOs mit einem leicht feststellbaren Marktwert sind in der Regel nur diejenigen, die auf einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt werden. Wenn eine NSO ausgeübt wird und die Aktie eingegangen ist, wird der Inhaber auf die Differenz zwischen dem für die Aktie gezahlten Preis (dem Optionsausübungspreis) und dem Marktwert besteuert. Diese Behandlung gilt unabhängig davon, ob der Optionsinhaber nach der Ausübung auf den Bestand hängt oder ihn unverzüglich verkauft. Siehe Reg. Sekt. 1, 83-7 (a). Siehe auch Umsatzerlöse 78-175, 1978-1 C. B. 304. Die Erträge aus der Ausübung der Optionen sind nicht nur Erträge, sondern stellen eine Entschädigung für Dienstleistungen dar. Siehe Reg. Sekt. 1, 83-7 (a). So gelten die Beschäftigungssteuern (und die Quellensteuerregelungen). Ein Großteil der NSO-Planung beinhaltet den Versuch, diese gewöhnliche Einkommensausgleichsregel zu vermeiden. Eine Ausnahme legt fest, dass das Einkommen am Tag der Ausübung der NSO nicht anerkannt wird, wenn die erhaltene Aktie einem erheblichen Verfallrisiko unterliegt und nicht übertragbar ist. In diesem Fall wird der Empfänger der Aktie nicht besteuert werden, bis eine dieser beiden Bedingungen erlischt. I. R.C. Sect83 (a). Eine Ausnahme von dieser Regelung für NSOs gilt, wenn der Arbeitnehmer wählt, den Wert der Option zum Erwerbszeitpunkt einzubeziehen, obwohl er einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegt. Der Mitarbeiter macht eine Sektion 83 (b) Wahl, eine einseitige Form, die im Wesentlichen sagt, ich möchte jetzt besteuert werden. Vorhersehbar werden diese Formulare typischerweise nur dort abgelegt, wo der Wert der Option (geschätzt ohne Rücksicht auf die Beschränkungen der Option) ziemlich niedrig oder in einigen Fällen Null ist. Es ist längst wahr, dass ein traditionelles Ziel einer 83 (b) Wahl aggressiv ist: so wenig wie möglich in Einkommen als gewöhnliches Einkommen zu investieren. Dann, voila, aufgrund der Sektion 83 (b) Wahl, die Balance (die schließlich realisiert wird, wenn die Option ausgeübt wird und die Aktie später verkauft wird) werden alle Kapitalgewinn sein. Unter der Annahme, dass die Aktie für die erforderliche Haltedauer gehalten wird, wird sie langfristiger Kapitalgewinn sein. Im Übrigen ist der Zeitpunkt der Besteuerung aufgrund der Wahl von § 83 b) unterschiedlich. Etwas kleine Menge der Steuer (oder in einigen Fällen sogar null) kann zum Zeitpunkt des Abschnitts 83 (b) Wahl zahlend sein. Wenn die Wahl getroffen wird, ist die Ausübung der Optionen kein steuerpflichtiges Ereignis. Stattdessen wird die Ausübung einfach ein Kauf sein (ähnlich wie die nachstehend beschriebenen ISO-Regeln), aber die Spanne zwischen dem Option Ausübungspreis und dem dann Wert der Aktie wird kein Einkommen darstellen. All dies macht den Abschnitt 83 (b) Wahl eine ziemlich geschickte Gerät. Bevor wir weitergehen, nur ein paar Vorsichtsmaßnahmen über 83 (b) Wahlen. Erstens, nur weil ein NSO hat einen Nullwert bedeutet nicht, dass eine 83 (b) Wahl nicht erforderlich ist, wenn Sie die potenzielle Gewinn in Kapitalgewinn umwandeln wollen. Der IRS hat lange erfolgreich argumentiert (und der neunte Schaltkreis hat zumindest zugestimmt), dass ein 83 (b) Wahlbericht Nullwert eingereicht werden muss, um eine Nullwertoption in einen Kapitalgewinn-Vermögenswert umzuwandeln, wenn die Option später ausgeübt wird . Siehe Alves gegen Kommissar, 79 T. C. 864 (1982), affd. 734 F.2d 478 (9. Cir. 1984). Ein weiterer Punkt über 83 (b) Wahlen verdient Erwähnung, nur weil so viele Fehler gemacht werden hier mdash einschließlich von Profis. Eine Wahl von 83 (b) muss innerhalb von 30 Tagen nach Erteilung des eingeschränkten Eigentums (in diesem Fall der Optionen) erfolgen. Die Wahl muss innerhalb dieser Frist von 30 Tagen eingereicht werden, und eine Kopie der Wahl muss die Steuerpflichtigen Rückkehr für das Jahr begleiten, in dem die Optionen gewährt wurden. Ich weiß nicht, was die IRS mit 83 (b) Wahlen (vielleicht gehen sie in ein schwarzes Loch irgendwo), so dass einige könnte argumentieren, dass diese 83 (b) Ablage-und Timing-Mandat möglicherweise keine Zähne haben. Allerdings möchte ich sicherlich Beweis haben, dass ich rechtzeitig die 83 (b) Wahl eingereicht hatte, um eine Katastrophe zu vermeiden. Lets Blick auf die Körperschaftssteuerabzug für einen Moment, bevor Sie sich auf die Buchhaltung Behandlung. Für steuerliche Zwecke, wenn ein NSO ausgestellt wird, hat das Unternehmen noch nichts bezahlt, bis die Steuerpflichtige für den Arbeitnehmer. Es gibt hier eine vorhersehbare Gegenseitigkeit. Unter der Annahme, dass die NSO Einschränkungen unterliegt (wie die meisten sind), gibt es keine Einkommen für den Arbeitnehmer und keinen Abzug für das Unternehmen, bis die Zeit, dass diese Einschränkungen verfallen. Oder, wie in dem oben beschriebenen Fall, wenn die NSO ausgeübt wird und die Option eine Spanne zwischen dem Ausübungspreis und dem fairen Marktwert hat, muss dieser Auszahlungsbetrag als Löhne vom Arbeitnehmeroptionsträger einbehalten werden. Natürlich erzeugt dies einen entsprechenden Abzug für die Ausbreitung auf das Unternehmen. Finanzielle Behandlung von NSOs Die steuerliche Behandlung von NSOs ist recht einfach. Zum Glück, das ist auch der Fall mit ihrer Abschlussprüfung Behandlung. Ein Unternehmen ist nicht verpflichtet, eine Entschädigung zu zahlen, wenn die NSOs gewährt werden. Erst wenn sie ausgeübt werden (und eine Entschädigung zu zahlen ist), ist eine Einkommensvergütung erforderlich. Siehe FASB. Im Falle einer Section 83 (b) - Wahl, die definitionsgemäß den Arbeitnehmeroptionspartner dazu verpflichtet, eine Wahl zur Einbeziehung der Einnahmen jetzt zu treffen, würde derselbe Jahresabschluss für die Gesellschaft gelten. Natürlich würde es nur in dem Ausmaß gelten, in dem der Arbeitnehmeroptionär etwas Einkommen eingegangen ist. Wie oben erwähnt, ist die 83 (b) Wahl oft eingereicht Bericht Null oder sehr wenig Einkommen, so ist dies nicht viel von der Sorge um den Jahresabschluss der Gesellschaft. Steuer-und Rechnungswesen Primer für nicht qualifizierte Aktienoptionen. Vol. 9, Nr. 10, The MampA Tax Report (Mai 2001), p. 1.Employee Stock Options - GAAP Accounting Mitarbeiterbeteiligungsoptionen (ESOs), die auch als aktienbasierte Vergütung bezeichnet werden, sind wohl die beliebteste Form der Anreizkompensation. Es gibt viele Gründe für diese Popularität. Erstens, Unternehmen behaupten, ESOs Verbesserung der Leistung, indem sie den Mitarbeitern eine Beteiligung an dem Geschäft und damit Anreize und Unternehmensanreize. Zweitens, ESOs werden von den Mitarbeitern als Mittel zum Reichtum betrachtet. Tausende von Managern, Wissenschaftlern, Wirtschaftsprüfern, Ingenieuren, Programmierern und Sekretären sind Millionäre mit ESOs geworden. Aus diesem Grund haben ESOs als Werkzeug für talentierte und unternehmungslustige Arbeitnehmer entstanden. Drittens, obwohl ESOs sind eine Form der Mitarbeiter Entschädigung, sie haben keine direkten Cash-Flow-Effekte. Viertens, nach vorheriger GAAP, ESOs Mitarbeiter Leistungen ohne die Aufzeichnung der Kosten. Der Widerspruch der Unternehmen zum FASB-Vorschlag Mitte der 90er Jahre, um die Kosten der ESOs vom Einkommen abzuziehen, zeugt von der Wichtigkeit dieses Faktors. Merkmale der Arbeitnehmeraktienoptionen Eine Mitarbeiteraktienoption ist eine vertragliche Chance, die einem Unternehmen von einem Unternehmen gewährt wird, wobei der Arbeitnehmer eine feste Anzahl von Aktien der Gesellschaft zu einem bestimmten Preis zu einem bestimmten späteren Zeitpunkt erwerben kann. In der Grafik 6.10 ist eine Option für einen Mitarbeiter dargestellt. Der Ausübungspreis ist der Preis, zu dem der Mitarbeiter das Recht hat, die Aktien zu erwerben. Ausübungspreis ist oft gleich dem Aktienkurs OD der Gewährungszeitpunkt gesetzt. Das Ausübungsdatum ist das früheste Datum, an dem der Mitarbeiter die Option ausüben kann - der Mitarbeiter kann die Option zu einem beliebigen Zeitpunkt nach dem Ausübungsdatum ausüben. Die meisten ESOs haben Wartezeiten zwischen 2 und 10 Jahren. Wenn der Aktienkurs höher ist als der Ausübungspreis, gilt die Option als in-the-money. Es ist out-of-the-money, wenn der Aktienkurs weniger als der Ausübungspreis ist. Mitarbeiteraktienoptionen passen in zwei breite Kategorien: Anreiz und nichtqualifiziert. Anreize oder steuerbegünstigte qualifizierte Aktienoptionen werden erst dann besteuert, wenn die Aktie vom Mitarbeiter verkauft wird. Diese Optionen müssen zu Marktwerten gewährt werden, und die Aktie muss für zwei Jahre ab dem Datum des Zuschusses und ein weiteres Jahr ab dem Ausübungszeitpunkt gehalten werden. Die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Verkaufspreis wird in der Regel als ordentliches Einkommen besteuert. Nichtqualifizierte Aktienoptionen haben nicht die steuerlichen Vorteile qualifizierter Optionen. Diese Optionen werden manchmal mit einem Abschlag vom fairen Marktwert gewährt und die Mitarbeiter werden zum Zeitpunkt der Ausübung von der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem fairen Marktwert besteuert. In diesem Fall erhält das Unternehmen einen Steuerabzug in Höhe des vom Arbeitnehmer anerkannten Einkommens. Rechnungslegung und Berichterstattung für ESO Es gibt zwei wesentliche Bilanzierungsfragen im Zusammenhang mit ESOs: (1) Verwässerung des Ergebnisses je Aktie (EPS) und (2) Erfassung der Anschaffungskosten der Mitarbeiteraktienoption als Aufwand in laufenden Erträgen. Dieser Abschnitt behandelt beide Fragen. Verdünnung des Ergebnisses je Aktie. SFAS128 erkennt die potenzielle Verwässerung durch ESOs bei der Bestimmung des verwässerten Ergebnisses je Aktie. Die Methode der eigenen Aktien bestimmt das Ausmaß der Verwässerung basierend auf dem Ausübungspreis und dem aktuellen Aktienkurs. ESOs in-the-money werden als verwässernde Wertpapiere angesehen und beeinflussen das verwässerte EPS. ESOs out-of-the-money sind als Antidumping-Wertpapiere und keine Auswirkungen auf verdünnte EPS. Vergütungsaufwand. Rechnungslegung und Berichterstattung für ESOs sind unter SFAS 123 und seinem Nachfolger SFAS 123 (R) vorgeschrieben. SFAS 123 verlangte nicht, dass Unternehmen die Anschaffungskosten von ESOs im Rechnungseinkommen berücksichtigen, stattdessen wurden die Unternehmen ermutigt, diese Kosten anzuerkennen. Wie erwartet, erkannten die meisten Unternehmen nicht die Kosten von ESOs. SFAS 123 forderte jedoch Unternehmen auf, in einem Vermerk das Proforma-Nettoeinkommen (und das EPS) zu veröffentlichen, das den Ausgleichsaufwand der ESO widerspiegelte. Die Gegner der Rechnungslegung nach SFAS 123 verurteilten die Standards, dass sie keine Vergütungsaufwendungen im Körper der Gewinn - und Verlustrechnung erfassten. In der post-enron politischen Umgebung wurde die Transparenz in der Finanzberichterstattung populär, und SFAS wurde als SFAS 123 (R) überarbeitet. Diese überarbeitete Standard-Mandat Anerkennung der Vergütung für Mitarbeiter Aktienoptionen in den Körper der Gewinn-und-Verlust-Rechnung. Die Bestimmung des ESO-Ausgleichs für einen Zeitraum ist ein zweistufiges Verfahren: (1) Festlegung der Kosten der gewährten ESOs und (2) Abschreibung dieser Kosten über die Wartezeit der Option zur Festsetzung des Ausgleichs für jede Periode. Wir diskutieren jeden Schritt: Bestimmung ESO Kosten. Die Kosten der ESO werden zum Zeitpunkt der Gewährung bestimmt. Die ESO-Kosten sind das Produkt aus dem beizulegenden Zeitwert jeder einzelnen Option und der Anzahl der erwarteten Optionen. Der beizulegende Zeitwert der ESO wird durch Anwendung eines Optionspreismodells (üblicherweise Black-Scholes-Modell) zum Zeitpunkt der Gewährung bestimmt. In Ziffer 6.11 sind die Faktoren aufgeführt, die den beizulegenden Zeitwert einer Option beeinflussen. (Zusätzliche Diskussion der Kosten und Nutzen der ESOs in Anlage 6B). Obwohl wir nicht angeben, wie der Optionswert ermittelt wird, weisen wir darauf hin, dass die erwartete Laufzeit der Option auf dem erwarteten Ausübungszeitpunkt und nicht auf dem Ausübungsdatum beruht. Die Anzahl der erwarteten Optionen wird durch die Anpassung der Anzahl der gewährten Optionen für den erwarteten Mitarbeiterumsatz während der erwarteten Laufzeit der Option bestimmt. Wie bereits erwähnt, werden die ESO-Kosten zum Zeitpunkt des Zuschusses nur einmal festgesetzt. Anpassungen an diesen Kosten werden nicht vorgenommen, auch wenn sich der beizulegende Zeitwert der ESO ändert. Amortisieren ESO Kosten. Während Unternehmen hoffen, dass die ESO die Arbeitnehmer im Interesse der Aktionäre motivieren, geben sie auch Mindestwährungsfristen an, um Mitarbeiter - und Unternehmensanreize auf lange Sicht weiter auszurichten. Dieser ESO-Vorteil wird voraussichtlich mindestens so lange bestehen, bis der Arbeitnehmer frei ist, die Option auszuüben. Dementsprechend wird der beizulegende Zeitwert der gewährten ESOs über den Erdienungszeitraum linear abgeschrieben. Der Aufwand für eine Periode basiert auf der kumulierten Abschreibung aller bisherigen und aktuellen ESOs, die noch nicht ausgeschöpft sind. Obwohl die ausstehenden Optionen (sofern keine Anreizeffekte vorliegen) für die derzeitigen Aktionäre einen Nettopotentialaufwand darstellen, stellen sie weder eine feste Kapitalflussverpflichtung gegenüber dem Unternehmen noch eine Ressourcenzuteilung von den Aktionären ein. Insbesondere wirken sich ESOs nicht auf die Gesamtverbindlichkeiten oder das Eigenkapital aus: Jeder Vermögenstransfer findet nur zwischen den Aktionären und den potenziellen Anteilseignern (Arbeitnehmer) statt. Die Analyse hat zur Folge, dass bei der Bewertung der Solvabilität und der Liquidität (wie etwa bei der Kreditanalyse) die mögliche Verringerung des Wertes der heutigen Aktienanteile berücksichtigt werden muss (wie bei der Equity-Analyse). Quelle: John J. Wild, Bilanzanalyse Mitarbeiter Aktienoptionen - GAAP AccountingAccounting für Stock Option und ihre steuerlichen Folgen Eine Aktienoption gibt einem Mitarbeiter das Recht, Aktien zu einem bestimmten Preis innerhalb eines bestimmten Zeitraums zu kaufen. Die Aktienoptionen bestehen aus zwei Sorten: der Anreizaktienoption (ISO) und der nichtqualifizierten Aktienoption (NSO). Dieser Beitrag diskutiert über die Bilanzierung von Aktienoptionen und deren Konsequenzen für ihre Empfänger. Read on8230 Eine Option ist eine Vereinbarung zwischen einem Unternehmen und einem anderen Unternehmen (meist Mitarbeiter), das es dem Unternehmen erlaubt, Aktien zu einem bestimmten Preis innerhalb eines bestimmten Zeitraums zu erwerben. Die Annahme ist, dass die Optionen nur ausgeübt werden, wenn der feste Kaufpreis niedriger ist als der Marktpreis, so dass der Käufer sich umdrehen und die Aktie auf dem offenen Markt für einen Gewinn verkaufen kann. Werden Aktienoptionen zu einem Basispreis ausgegeben, der dem aktuellen Marktpreis entspricht, so ist kein Journaleintrag zu erfassen. Ist jedoch der Ausübungspreis zum Zeitpunkt der Emission niedriger als der Marktpreis, so ist der Unterschiedsbetrag in einem Rechnungsabgrenzungsposten zu erfassen. Zum Beispiel, wenn 5.000 Optionen zu einem Preis von 25 je an den Präsidenten der Lie Dharma Schuhfirma zu einem Zeitpunkt, wenn der Marktpreis 40 ist ausgegeben werden, dann Lie Dharmas Buchhalter muss eine aufgeschobene Vergütung Konto für 75.000 (40 Marktpreis minus 25 Optionspreis, mal 5.000 Optionen) mit folgendem Eintrag: Debit. Latente Vergütung 75.000 Kredite. OptionenZusätzliche Kapitalrücklage 75.000 In diesem Beispiel können die Optionen nicht für einen Zeitraum von drei Jahren ab dem Tag der Gewährung ausgeübt werden, so dass der Buchhalter regelmäßig das aufgeschobene Vergütungskonten auf Kosten in den nächsten drei Jahren auflöst. Wenn Lie Dharmas Präsident wählt, alle Aktienoptionen zu verwenden, um Aktien am Ende des Dreijahreszeitraums zu kaufen, und der Nennwert der Aktie 1 ist, dann wäre der Eintrag: Debit. Cash 125.000 Debit. OptionenZusätzliche Kapitalrücklage 75.000 Kredite. Gemeinsamer stockpar Wert 5.000 Credit. Gemeinsame Stammkapitalzuführung 195.000 Soweit sich der Marktpreis der Aktie während des Zeitraums zwischen dem Optionsgewährungstag und dem Erwerb der Aktien mit den Optionen von dem 40 Kurs, zu dem die erstattete Entschädigungshaftung ursprünglich verbucht wurde, unterscheiden sollte, Buchhalter nicht verpflichtet, eine Eintragung vorzunehmen, da nachträgliche Änderungen des Aktienkurses die Kontrolle der Gesellschaft übersteigen und daher nicht als Änderung des Rechnungsabgrenzungspostens erfasst werden sollten. Mit dem SFAS 123 (ein Minimum an Fußnotenreporting) hat das Financial Accounting Standards Board auch die SFAS-Nummer 123 veröffentlicht, die ein Minimum an Fußnotenreporting mit einem anderen Bewertungsansatz erfordert oder ein Unternehmen es ausschließlich für beide nutzen kann Finanz - und Fußnotenreporting (obwohl nur wenige sich dafür entschieden haben, da es zu höheren Ausgaben kommt). Anmerkung: Wählt ein Unternehmen die Verwendung des SFAS 123 - Ansatzes für seine normale Finanzberichterstattung über Aktienoptionsgeschäfte (im Gegensatz zu seiner Verwendung in Fußnoten), so kann die Entscheidung nicht rückgängig gemacht werden Zukunft. Nach dem SFAS 123-Ansatz müssen für die gewährten Optionen Vergütungsaufwendungen erfasst werden, auch wenn keine Differenz zwischen dem aktuellen Börsenkurs der Aktie und dem Preis besteht, zu dem der Empfänger die Aktien im Rahmen der Option erwerben kann. Der Ausgleichsaufwand wird berechnet, indem die erwartete Laufzeit der Option (dh der Zeitraum, der sich bis zu dem Zeitpunkt erstreckt, zu dem man vernünftigerweise davon ausgeht, dass sie verwendet wird) zu schätzen und dann den aktuellen risikofreien Marktzinssatz zu verwenden, um einen diskontierten zu schaffen Gegenwartswert dessen, was der Käufer wirklich für die Option bezahlt. Der Unterschiedsbetrag zwischen dem ermäßigten Kurs der Aktie und dem im Optionsvertrag aufgeführten Kaufpreis wird dann als Aufwand erfasst. Zum Beispiel, wenn der aktuelle Zinssatz auf 90-Tage-Schatzwechsel ist 7 (gehen wir davon aus, es ist ein risikofreier Zinssatz), ist die Erwartung für den Kauf von Aktien drei Jahre in der Zukunft, und der Optionspreis der Aktie ist 25, dann ist ihr gegenwärtiger Wert 20.41 (25 x 0.816, Anmerkung: 0.816 ist gegenwärtiger Wertrabatt). Der Unterschied zwischen 25 und 20,41 liegt bei 4,59, was in den Fußnoten als passivierte Rückstellung ausgewiesen werden muss. Nach SFAS 123 ist der Barwert der Aktien, die künftig im Rahmen einer Optionsvereinbarung erworben werden sollen, ebenfalls um den Barwert eines Dividendenstroms zu reduzieren, den die Aktie im Laufe des Intervalls erwarten könnte Zwischen dem gegenwärtigen Zeitpunkt und dem Zeitpunkt, zu dem die Aktie erwar - tet wird, erworben zu werden, da dies Einkommensver - lust des Käufers ist. Die Verwendung von Barwertberechnungen nach SFAS 123 bedeutet, dass finanzielle Schätzungen verwendet werden, um das wahrscheinlichste Szenario zu ermitteln, das eventuell eintritt. Eine der wichtigsten Schätzungen zu berücksichtigen ist, dass nicht alle Aktienoptionen schließlich ausgeübt werden, da beispielsweise Mitarbeiter, die das Unternehmen verlassen, auslaufen können. Diese Schätzungen sollten bei der Berechnung des Gesamtbetrags der aufgelaufenen Vergütungskosten berücksichtigt werden, sodass die tatsächlichen Ergebnisse nicht wesentlich von den ursprünglichen Schätzungen abweichen. Doch trotz der bestmöglichen Schätzungen wird der Buchhalter feststellen, dass die tatsächliche Option Verwendung unweigerlich von ursprünglichen Schätzungen abweichen. Wenn sich diese Schätzungen ändern, sollte man sie in der laufenden Periode als Änderung der Schätzung berücksichtigen. Wenn jedoch Schätzungen nicht geändert werden und der Buchhalter einfach darauf wartet, zu sehen, wie viele Optionen tatsächlich ausgeübt werden, werden Abweichungen von der Schätzung des Buchwerts an dem Tag vorgenommen, an dem Optionen entweder erlischt oder ausgeübt werden. Jede dieser Methoden ist akzeptabel und führt letztlich zu dem gleichen Ausgleichsaufwand, aber der erste Ansatz ist technisch besser, weil er versucht, Änderungen so schnell wie möglich zu erkennen und so zu einer früheren Darstellung von Änderungen in einem Unternehmen Entschädigung Aufwendungen. Steuerlicher Aspekt der Aktienoption an seine Empfänger (ISO, AMT und NSO-Pläne) Incentive-Aktienoptionen sind dem Mitarbeiter weder zum Zeitpunkt der Erteilung noch zu dem Zeitpunkt steuerpflichtig, zu dem der Mitarbeiter schließlich die Option zur Aktienaktualisierung ausübt. Wenn der Arbeitnehmer die Aktie nicht innerhalb von zwei Jahren nach dem Datum der Optionsgewährung oder innerhalb eines Jahres nach Ausübung der Option veräußert, wird der daraus resultierende Gewinn als langfristiger Kapitalgewinn besteuert. Wenn jedoch der Mitarbeiter die Aktie innerhalb eines Jahres nach dem Ausübungszeitpunkt veräußert, wird ein Gewinn als normaler Ertrag besteuert. Ein ISO-Plan erfordert in der Regel einen Mitarbeiter zur Ausübung jeglicher ausgeübter Aktienoptionen innerhalb von 90 Tagen nach der freiwilligen oder unfreiwilligen Beendigung des Arbeitsverhältnisses. Die ermäßigten steuerlichen Auswirkungen, die mit dem Warten bis zum Ablauf des Zeitraums von zwei Jahren ab dem Zeitpunkt der Optionsgewährung verbunden sind, stellen für den Arbeitnehmer ein Risiko dar, dass der Wert der verwandten Aktien in der Zwischenzeit sinken wird, wodurch der reduzierte langfristige Kapitalgewinnsteuersatz, Das Ende dieses Zeitraums. Um den potenziellen Verlust des Aktienwerts abzuschwächen, kann eine Sektion 83 (b) gewählt werden, um das steuerpflichtige Einkommen auf den Kaufpreis der Aktie innerhalb von 30 Tagen nach Ausübung der Option zu ermitteln und die Steuern auf die gewöhnliche Einkommenssteuer zurückzuhalten Rate zu diesem Zeitpunkt. Der Arbeitnehmer erkennt keine zusätzlichen Erträge in Bezug auf die gekauften Aktien, bis sie in einem steuerpflichtigen Geschäft verkauft oder anderweitig übertragen werden, und der zu diesem Zeitpunkt erfasste zusätzliche Gewinn wird mit dem langfristigen Kapitalertragszins besteuert. Es ist sinnvoll, die Sektion 83 (b) zu treffen, wenn die zum Zeitpunkt der Wahl gemeldete Höhe des Einkommens gering ist und das potenzielle Preiswachstum der Aktie signifikant ist. Auf der anderen Seite ist es nicht sinnvoll, die Wahl zu treffen, wenn es eine Kombination von hohen berichtspflichtigen Einkommen zum Zeitpunkt der Wahl (was zu einer großen Steuerzahlung) und eine minimale Chance auf Wachstum des Aktienkurses oder wenn das Unternehmen Können die Optionen verfallen. Die Wahl des Abschnitts 83 (b) steht den Inhabern von Optionen nach einem NSO-Plan nicht zur Verfügung. Die alternative Mindeststeuer (AMT) muss auch im Umgang mit einem ISO-Plan berücksichtigt werden. Im Wesentlichen verlangt die AMT, dass ein Arbeitnehmer Lohnsteuer auf die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Aktienkurs zu dem Zeitpunkt, wenn eine Option ausgeübt wird, auch wenn die Aktie nicht zu diesem Zeitpunkt verkauft wird. Dies kann zu einem starken Bargeldfehlbetrag für den Arbeitnehmer führen, der nur die entsprechenden Steuern zahlen kann, indem er die Aktie verkauft. Dies ist ein besonderes Problem, wenn der Wert der Anteile anschließend sinkt, da es jetzt keine Quelle von hochpreisigen Aktien gibt, die in Bargeld umgewandelt werden können, um die erforderlichen Steuern zu zahlen. Dieses Problem entsteht häufig in Fällen, in denen ein Unternehmen ist nur öffentlich gegangen, aber die Mitarbeiter sind aus dem Verkauf ihrer Aktien für einige Zeit nach dem IPO Datum beschränkt und laufen das Risiko der Wertverlust während dieses Intervalls. Die Ermittlung des nach AMT-Regeln meldepflichtigen Gewinns ist insbesondere dann schwierig, wenn eine Aktiengesellschaft nicht öffentlich gehalten wird, da kein eindeutiger Konsens über den Wert der Aktie besteht. In diesem Fall wird der IRS den Wert des Aktienkurses verwenden, zu dem die letzte Finanzierungsrunde abgeschlossen wurde. Wenn die Aktie schließlich verkauft wird, kann ein AMT-Kredit gegen den gemeldeten Gewinn aufgeladen werden, aber es kann einen erheblichen Bargeldfehlbetrag in der Zwischenzeit geben. Um dieser Situation vorzubeugen, könnte ein Mitarbeiter wählen, Optionen an dem Punkt auszuüben, an dem der geschätzte Wert der Aktien der Gesellschaft sehr niedrig ist, wodurch die AMT-Zahlung verringert wird, muss der Mitarbeiter nun das Geld für den Bestand bezahlen, den er oder Sie hat gerade gekauft, und läuft auch das Risiko, dass die Aktien nicht an Wert erhöhen und kann wertlos werden. Ein ISO-Plan ist nur gültig, wenn er diesen Regeln folgt: Incentive-Aktienoptionen können nur an Mitarbeiter ausgegeben werden. Eine Person muss für den Arbeitgeber zu jeder Zeit während der Zeit, die am Tag der Gewährung beginnt beginnt und endet am Tag drei Monate vor dem Tag, an dem die Option ausgeübt hat. Die Optionslaufzeit kann 10 Jahre ab dem Tag der Gewährung nicht überschreiten. Die Optionslaufzeit beträgt nur fünf Jahre bei einer Option, die einem Mitarbeiter gewährt wird, der zum Zeitpunkt des Erwerbs eine Aktie besitzt, die mehr als 10 der gesamten kombinierten Stimmrechte aller Aktienklassen des Arbeitgebers besitzt. Der Optionspreis zum Zeitpunkt der Gewährung ist nicht geringer als der Marktwert der Aktie. Bei einer Option, die einem Arbeitnehmer gewährt wird, der zum Zeitpunkt der Gewährung einer Option mehr als 10 der gesamten kombinierten Stimmrechte aller Aktienklassen besitzt, muss er 110 des Marktwertes betragen Der Arbeitgeber. Der Gesamtwert aller Optionen, die von einem einzelnen Mitarbeiter in einem Jahr ausgeübt werden können, ist auf 100.000 begrenzt. Ausgeübte Beträge, die 100.000 überschreiten, werden als nichtqualifizierte Aktienoption (kurzfristig) behandelt. Die Option kann vom Mitarbeiter nicht übertragen werden und kann nur während der Mitarbeiterlebensdauer ausgeübt werden. Sofern die gewährten Optionen diese Bestimmungen nicht enthalten oder Personen gewährt werden, die nicht Mitarbeiter der vorstehenden Definition sind, sind die Optionen als nicht qualifizierte Aktienoptionen zu kennzeichnen. Eine nichtqualifizierte Aktienoption wird im Rahmen des Internal Revenue Code nicht günstig behandelt. Sie wird auch als nicht-gesetzliche Aktienoption bezeichnet. Der Empfänger eines NSO schuldet keine Steuern auf das Datum, an dem Optionen gewährt werden, es sei denn, die Optionen werden an einer öffentlichen Börse gehandelt. In diesem Fall können die Optionen zu einem Wert gehandelt werden, so dass die Steuer auf den Marktwert der Optionen in der öffentlichen Börse zum Zeitpunkt der Gewährung der Erträge angesetzt wird. Eine NSO-Option wird bei Ausübung besteuert, basierend auf der Differenz zwischen dem Optionspreis und dem Marktwert der Aktie an diesem Tag. Der daraus resultierende Gewinn wird als ordentliches Einkommen besteuert. Liegt die Aktie nach dem Ausübungszeitpunkt an Wert, so ist der Zuwachs am Kapitalertrag steuerbar. Es gibt keine Regeln für eine NSO, so dass der Optionspreis niedriger sein kann als der Marktwert der Aktie am Tag der Gewährung. Der Optionspreis kann auch wesentlich höher als der aktuelle Marktwert am Tag der Gewährung festgesetzt werden, was als Prämienzuschuss bezeichnet wird. Es ist auch möglich, eskalierende Preisoptionen auszugeben, die eine gleitende Skala für den Optionspreis verwenden, die sich im Kon - zern mit einem Peer-Group-Index ändert, wodurch die Auswirkungen breiter Aktienmarktveränderungen wegfallen und das Unternehmen an die Börse übertreffen Um Gewinne aus gewährten Aktienoptionen zu erzielen. Außerdem kann eine himmlische Fallschirm-Aktienoption erstellt werden, die es einem verstorbenen Optionsinhabern bis zu drei Jahren ermöglicht, seine Optionen auszuüben. Die Unternehmensleitung sollte sich bewusst sein, die Auswirkungen der beiden ISO-und NSO-Pläne auf das Unternehmen, nicht nur Mitarbeiter. Ein Unternehmen erhält bei einer Aktienoptionstransaktion keinen Steuerabzug, wenn er einen ISO-Plan verwendet. Jedoch, wenn es einen NSO Plan verwendet, erhält das Unternehmen einen Steuerabzug in Höhe der Höhe der Einnahmen, die der Mitarbeiter anerkennen muss. Wenn ein Unternehmen während des Aktienoptionszeitraums keine steuerpflichtigen Einkünfte erzielen will, erhält es keinen unmittelbaren Wert von einem steuerlichen Abzug (obwohl der Abzug auf zukünftige Jahre aufgerechnet werden kann) und damit mehr Geneigt, einen ISO-Plan zu verwenden. Dies ist ein besonders gemeinsames Konzept für Unternehmen, die noch nicht öffentlich sind. Auf der anderen Seite werden öffentlich geführte Unternehmen, die in der Regel profitabler sind und so nach Steuerabzügen suchen müssen, eher geneigt sein werden, einen NSO-Plan zu sponsern. Die Forschung hat gezeigt, dass die meisten Mitarbeiter, die jede Art von Option gewährt wird, sie so bald wie möglich ausüben, was im Wesentlichen die steuerlichen Auswirkungen des ISO-Plans in einen NSO-Plan umwandelt. Aus diesem Grund auch viele Unternehmen bevorzugen NSO-Pläne verwenden. Nächsten Post So führen Sie Inventory Audit (Richtlinien)
No comments:
Post a Comment